案例剖析题
2011年1月十日上午8时，ABC会计师事务所注册会计师张伟参加了对XYZ公司库存现金的清点工作，清查结果如下：
实点库存现金状况如下：
100元币32张，50元币23张，10元币45张，5元币96张，2元币120张，1元币160张，角币及分币96.20元。
查明截止当年1月8日的库存现金日记账账面余额为6270.40元。
查出1月9日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证700元。
查出1月9日已经办理付款手续尚未入账的付款凭证424元。
查出2010年12月20日出纳员周璇未经会计主管潘栋批准，私自出借给某职工现金500元。
银行核定该公司库存现金限额为5000元;2010年资产负债表附注中库存现金一项列报的金额为6901.40元。
经检查1月1日～1月9日的收付款凭证和现金日记账，核实1月1日～1月9日的现金收入数为5628元，现金支出数为5983元。
2011年1月12日注册会计师李红对审计底稿进行了复核。
需要：
依据清点结果编制库存现金监盘表。
被审计单位： 索引号：
项目： 财务报表截止日/期间
编制： 复核：
日期： 日期：
检查整理记录 | 实有库存现金整理记录 | |||||||||
项目 | 项次 | 人民币 | 外币 | 面额 | 人民币 | 外币 | ||||
上1日账面库存余额 | 100元 | |||||||||
整理日未记账传票 收入金额 | 50元 | |||||||||
整理日未记账传票 支出金额 | 10元 | |||||||||
整理日账面应有金额 | 5元 | |||||||||
整理日实有库存现金数额 | 2元 | |||||||||
整理日应有与实有差异 | 1元 | |||||||||
差 异 原 因 分 析 | 白条抵库 | 角币和分币 | ||||||||
短缺数 | ||||||||||
合计 | ||||||||||
追 溯 调 整 | 报表日至审计日库存现金付出总额 | |||||||||
报表日至审计日库存现金收入总额 | ||||||||||
报表日库存现金 应有余额 | ||||||||||
报表日账面汇率 | ||||||||||
报表日余额折合本位币金额 | ||||||||||
本位币合计 | ||||||||||
出纳员： 会计主管职员： 监盘人： 检查日期：
指出现金管理中存在的问题，提出改进建议。
答案：库存现金监盘表如下：
被审计单位：XYZ 索引号： 略
项目： 库存现金 财务报表截止日/期间 2010.12.31
编制： 张伟 复核： 李红
日期： 2011.1.10 日期： 2011.1.12
检查整理记录 | 实有库存现金整理记录 | |||||||||
项目 | 项次 | 人民币 | 外币 | 面额 | 人民币 | 外币 | ||||
上1日账面库存余额 | ① | 6270.40 | 100元 | 3200 | ||||||
整理日未记账传票 收入金额 | ② | 700 | 50元 | 1150 | ||||||
整理日未记账传票 支出金额 | ③ | 424 | 10元 | 450 | ||||||
整理日账面应有金额 | ④ | 6546.4 | 5元 | 480 | ||||||
整理日实有库存现金数额 | ⑤ | 5776.2 | 2元 | 240 | ||||||
整理日应有与实有差异 | ⑥ | 770.2 | 1元 | 160 | ||||||
差 异 原 因 分 析 | 白条抵库 | 500 | 角币和分币 | 96.20 | ||||||
短缺数 | 270.2 | |||||||||
合计 | 5776.20 | |||||||||
追 溯 调 整 | 报表日至审计日库存现金付出总额 | 5983 | ||||||||
报表日至审计日库存现金收入总额 | 5628 | |||||||||
报表日库存现金 应有余额 | 6901.4 | |||||||||
报表日账面汇率 | ||||||||||
报表日余额折合本位币金额 | 6901.4 | |||||||||
本位币合计 | ||||||||||
出纳员： 周璇 会计主管职员： 潘栋 监盘人： 张伟 检查日期：2011.1.10
现金管理中存在的问题：一是现金账实不符，短缺270.2元，应查明缘由;二是白条抵库，出纳员以白条借给某职工500元，应准时收回交库;三是库存现金超限额，超出限额应准时送存银行。
